ตามประมวลรัษฎากร การจะนำบุตรมาหักลดหย่อนได้ จะต้องเป็น บุตรที่ชอบด้วยกฎหมาย หมายถึง
v กรณีผู้มีเงินได้เป็นหญิง บุตรของหญิงนั้นจะเป็นบุตรที่ชอบด้วยกฎหมายของหญิงเสมอ ไม่ว่าหญิงนั้นจะมีการสมรสอย่างถูกต้องตามกฎหมายกับชายหรือไม่ก็ตาม
v กรณีผู้มีเงินได้เป็นชาย หากผู้มีเงินได้จดทะเบียนรับรองบุตรที่เกิดจากหญิงที่ไม่ได้จดทะเบียนสมรสอย่างถูกต้องตามกฎหมายกับผู้มีเงินได้
v เด็กซึ่งผู้มีเงินได้จดทะเบียนรับเป็นบุตรบุญธรรมตามกฎหมาย
v กรณีบุตรของคู่สมรสที่ชอบด้วยกฎหมาย จะเป็นบุตรที่ชอบด้วยกฎหมายของผู้มีเงินได้ด้วย
เงื่อนไขในการหักค่าลดหย่อนบุตร
- จำนวนบุตรที่หักลดหย่อนได้ คือบุตรที่เกิด ก่อนหรือ ในพ.ศ.2522 หรือที่ได้รับเป็นบุตรบุญธรรมก่อน พ.ศ. 2522 และบุตรที่เกิดหลัง พ.ศ.2522 หรือที่ได้รับเป็นบุตรบุญธรรมในหรือหลัง พ.ศ.2522 แต่รวมกันต้องไม่เกิน 3 คน การนับจำนวนบุตรให้นับเฉพาะ บุตรที่มีชีวิตอยู่ตามลำดับอายุสูงสุดของบุตร โดยให้นับรวมทั้งบุตรที่ไม่อยู่ในเกณฑ์ได้รับการหักลดหย่อนด้วย
- บุตรที่จะนำมาหักลดหย่อนได้นั้นจะต้องมีอายุไม่เกิน 25 ปี และยังศึกษาอยู่ในมหาวิทยาลัยหรือชั้นอุดมศึกษาเฉพาะภายในประเทศ ให้ลดหย่อนเพื่อการศึกษาได้อีกคนละ 2,000 บาทหรือ
- ผู้เยาว์ หรือศาลสั่งให้เป็นคนไร้ความสามารถหรือเสมือนไร้ความสามารถอันอยู่ในความอุปการะเลี้ยงดู แต่มิให้หักลดหย่อนสำหรับบุตรดังกล่าวที่มีเงินได้พึงประเมินในปีภาษีที่ล่วงมาแล้วตั้งแต่ 15,000 บาทขึ้นไป โดยเงินได้ดังกล่าวต้องไม่ใช่เงินได้ที่ได้รับยกเว้นตามมาตรา 42 ให้ไม่ต้องรวมคำนวณเพื่อเสียภาษีเงินได้
- การหักลดหย่อนสำหรับบุตรดังกล่าวให้หักได้ตลอดปีภาษีไม่ว่ากรณีจะหักได้นั้นจะมีอยู่ตลอดปีภาษีหรือไม่
- กรณีบุตรบุญธรรม ให้หักลดหย่อนในฐานะบุตรบุญธรรมได้ 15,000 บาทกรณีเดียว
- ในกรณีผู้มีเงินได้มิได้เป็นผู้อยู่ในประเทศไทย การหักลดหย่อนให้หักได้เฉพาะสามีหรือภริยาและบุตรที่อยู่ในประเทศไทยเท่านั้น
- หากผู้มีเงินได้เป็นข้าราชการปฏิบัติหน้าที่ประจำสถานทูตหรือกงสุลไทยในต่างประเทศ ให้หักลดหย่อนบุตรของผู้มีเงินได้ได้ ไม่ว่าบุตรนั้นจะอยู่ในประเทศไทยหรือไม่ก็ตาม (มติประชุม กพอ. ครั้งที่ 17/2528 ระเบียบวาระพิเศษ)
อัตราค่าลดหย่อนบุตร
หักได้คนละ 15,000 บาท ส่วนกรณีบุตรกำลังศึกษาอยู่ เฉพาะสถานศึกษาภายในประเทศให้หักลดหย่อนเพิ่มได้อีกคนละ 2,000 บาท
กรณีสามีภรรยาต่างเป็นผู้มีเงินได้ ต่างฝ่ายต่างหักได้กึ่งหนึ่ง ส่วนกรณีฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งเป็นผู้มีเงินได้เพียงฝ่ายเดียว ผู้ที่มีเงินได้สามารถหักลดหย่อนบุตรที่ชอบด้วยกฎหมายของตนเอง และบุตรของคู่สมรสที่ชอบด้วยกฎหมายด้วยเต็มตามจำนวน
